Generationsskifte i landbruget sker i praksis såvel mellem familiemedlemmer som til tredjeparter. Pr. 1. januar 2015 blev der gennemført store ændringer i landbrugsloven. De nye og mindre restriktive regler i landbrugsloven, muliggør kapitaltilførsel til landbruget, hvorfor en række forskellige virksomhedstyper nu kan erhverve landbrugsejendomme uden forudgående tilladelser.Når der skal ske generationsskifte eller salg landbrugsejendomme (eller dele heraf) er det vigtigt med rådgivning til korrekt prisfastsættelse og fordeling af købesummen. Det kan medføre betydelige skattemæssige konsekvenser, hvis fordelingen ikke sker på den mest hensigtsmæssige måde i din konkrete situation. Skal der ske generationsskifte til et nærtstående familiemedlem, anbefales det, at der udarbejdes en langsigtet plan for overdragelsen, som inddrager de overvejelser, der måtte være omkring forskud på arv, gaver og testamente.

Skattemæssige overvejelser ved generationsskifte

Ved generationsskifte i landbruget er det afgørende at navigere korrekt i skattelovgivningens komplekse regler. Succession efter kildeskattelovens § 33C giver mulighed for at overdrage en landbrugsejendom uden umiddelbar beskatning, såfremt visse betingelser er opfyldt. Overdrageren skal have drevet virksomhed i mindst 10 år inden for de seneste 15 år, og erhververen skal fortsætte driften i mindst 10 år. Alternativt kan der vælges en delvis succession, hvor kun en del af fortjenesten udskydes. Ved overdragelse til ægtefælle eller samlever kan reglerne om sambeskatning og succession mellem ægtefæller komme i spil. Det er væsentligt at få udarbejdet en grundig skattemæssig analyse, da forkerte valg kan medføre betydelige skattekonsekvenser både for overdrager og erhverver.

Finansiering og værdiansættelse

Korrekt værdiansættelse af landbrugsejendomme kræver specialviden inden for både ejendomsvurdering og landbrugsøkonomi. Ved generationsskifte skal der tages højde for ejendommens produktionsværdi, beliggenhed, jordkvalitet og eksisterende bygninger. Finansieringen af et generationsskifte kan struktureres på flere måder, herunder gennem kombination af kontant betaling, lån i realkreditinstitutter og sælgerpantebreve. Pengeinstitutternes udlånspraksis til landbruget har skærpede krav til soliditet og likviditet, hvilket kan påvirke finansieringsmulighederne. I mange tilfælde vil det være hensigtsmæssigt at lade den ældre generation beholde en del af ejendommen som sikkerhed eller indkomstgrundlag. En velgennemtænkt finansieringsstruktur sikrer både den fortsatte drift af ejendommen og den økonomiske tryghed for alle parter.